+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Амортизационная премия для движимого имущества

Амортизационная премия для движимого имущества

Впервые амортизационная премия была введена Федеральным законом от Кроме того, и среди антикризисных мер Правительства РФ, причем не в последнюю очередь, нашло отражение увеличение размера амортизационной премии. В этой статье мы попытаемся подробно разобраться в самой природе амортизационной премии, а также в особенностях ее применения. Чем же является, по сути, амортизационная премия? Исходя из ее определения пункт 9 статьи НК РФ , прежде всего она классифицируется как расход в виде капитальных вложениий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вы имеете право применить амортизационную премию ко всем ОС только если они получены не на безвозмездной основе.

Амортизационная премия

Впервые амортизационная премия была введена Федеральным законом от Кроме того, и среди антикризисных мер Правительства РФ, причем не в последнюю очередь, нашло отражение увеличение размера амортизационной премии.

В этой статье мы попытаемся подробно разобраться в самой природе амортизационной премии, а также в особенностях ее применения. Чем же является, по сути, амортизационная премия? Исходя из ее определения пункт 9 статьи НК РФ , прежде всего она классифицируется как расход в виде капитальных вложениий.

Причем исходя из пункта 3 статьи НК РФ данный расход относится только к косвенным, не зависимо от того, где и как используется основное средство. Однако к какой именно группировке расходов относится амортизационная премия в Налоговом кодексе РФ четко не сказано.

При этом специалисты Минфина РФ предположили, что расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств относятся к расходам, связанным с производством и или реализацией, в части сумм начисленной амортизации письмо Минфина от Если придерживаться позиции, что амортизационная премия является расходом, то для ее применения должны выполняться условия, предусмотренные пунктом 1 статьи НК РФ.

Так по поводу документальной подтвержденности расхода в виде амортизационной премии специалисты Минфина РФ сообщили следующее:. Сложнее дело состоит с экономической обоснованностью такого расхода. По логике, можно предположить, что если основные средства используются в деятельности организации, то применение амортизационной премии является экономически обоснованным.

Но при этом не совсем ясно, следует ли применять данный вид расхода по имуществу временно не используемому в деятельности организации.

Представьте, что организация построила объект недвижимости с целью предоставления его в аренду. Объект был принят как законченный строительством и введен в эксплуатацию подписан акт по форме КС Однако право собственности на него еще не оформлено, а сдать его в аренду не имея документов, удостоверяющих право собственности весьма затруднительно. Ведь согласно статье Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.

Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. Соответственно, раз недвижимость была введена в эксплуатацию, а документы поданы на гос. Москве от При этом, амортизация, начисленная по имуществу, не используемому в деятельности организации, скорее всего не будет участвовать в расчете налога на прибыль как экономически не обоснованная пункт 1 статьи НК РФ, Письма Минфина от Отсюда встает вопрос, будет ли уменьшать в такой ситуации налогооблагаемую прибыль амортизационная премия?

Ведь, в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ расходы в виде капитальных вложений, установленные пунктом 9 статьи НК РФ признаются в качестве косвенных расходов того отчетного налогового периода, на который приходится дата начала амортизации.

При этом, если предположить, что расходы в виде капитальных вложений все же буду уменьшать налогооблагаемую прибыль, то не совсем ясно в каком размере? Или же экономически обоснованной будет только ее часть, непосредственно соответствующая периоду использования основного средства в деятельности организации?

С другой стороны, амортизационная премия может рассматриваться и как льгота по налогу на прибыль. Так, определение льгот содержится в пункте 1 статьи 56 НК РФ:. Соответственно, можно сказать так, что применение амортизационной премии дает определенное преимущество налогоплательщикам, осуществляющим капитальные вложения уплачивать налог на прибыль в меньшем размере.

Причем уменьшение налога происходит лишь временно - в отдельный отчетный налоговый период — период применения амортизационной премии. Поскольку ее применение само по себе уменьшает период начисления амортизации, соответственно если рассматривать в разрезе всего срока полезного использования основного средства, то уменьшения налога не происходит.

Ведь те организации, которые не применяют данную льготу, просто дольше будут списывать амортизацию в расходы по налогу на прибыль. Неоднократно и чиновники в своих разъяснениях не раз называли амортизационную премию льготой — письма Минфина РФ от Следовательно, если рассматривать амортизационную премию как льготу, то решать вопрос о ее экономической обоснованности необходимость отпадает.

Поскольку для ее применения необходимо лишь производить капитальные вложения в основные средства. При этом порядок установления льготы, описан в пункте 3 статьи 56 НК РФ. В котором сказано, что льготы по федеральным налогам а налог на прибыль является федеральным устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.

Следовательно, льгота по федеральному налогу признается таковой, если она подходит под определение льготы и установлена Налоговым кодексом РФ. А эти два условия прекрасно сочетаются в понятии амортизационной премии. Таким образом, амортизационная премия не что иное, как льгота по налогу на прибыль, установленная в виде расхода. Причем, в Налоговом кодексе РФ это не единственный случай, когда льгота по налогу устанавливается не как льгота — взять хотя бы стандартные вычеты по НДФЛ!

А раз амортизационная премия все же является расходом, то тема об ее экономической обоснованности остается актуальной. Отметим, что вопрос о применении амортизационной премии по имуществу не используемому временно не используемому в деятельности организации официальными органами на сегодняшний момент не рассмотрен, кроме того и арбитражная практика по данной теме тоже отсутствует.

Соответственно, как уже отмечалось, экономическая обоснованность амортизационной премии зависит от того используется или нет имущество в деятельности организации.

А теперь вернемся к ситуации с построенной недвижимостью, предназначенной для сдачи в аренду, но право собственности на которое, еще не зарегистрировано, поэтому оно пока простаивает, и начисленная амортизация соответственно не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Следует ли применять в такой ситуации амортизационную премию? Скорее все же следует, но не в полном объеме, поскольку ее экономическая обоснованность привязана к использованию основного средства в деятельности организации. И целесообразно предположить, что амортизационная премия будет участвовать в расчете налога на прибыль в части, пропорциональной времени фактического использования имущества в деятельности организации. В апреле года были получены документы подтверждающие права собственности на объект, и начиная с мая года он будет сдан в аренду.

Соответственно расчет суммы амортизации, которая уменьшит налогооблагаемую прибыль будет выглядеть следующим образом:. Однако как заранее можно определить данную пропорцию, ведь в составе расходов по налогу на прибыль она должна участвовать с момента начала начисления амортизации пункт 3 статьи НК РФ , а конкретная дата начала сдачи рассматриваемого объекта в аренду не всегда известна?

Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на данный вопрос. Следует отметить, что согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика плательщика сборов. Поэтому в рассматриваемой ситуации, по мнению автора можно воспользоваться следующими вариантами:.

Амортизационную премию можно включить в состав расходов как это требует законодательство на дату начала начисления амортизации в полном объеме или предполагаемом объеме. А после того, как представиться возможность вычислить соответствующую часть амортизационной премии, которая должна уменьшать налогооблагаемую прибыль внести в учет необходимые корректировки. Напомним, что согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные икажения.

Амортизационную премию включить в состав расходов по налогу на прибыль в том месяце, в котором налогооблагаемую прибыль начнет уменьшать амортизация по объекту, то есть в месяце сдачи его в аренду.

С другой стороны, можно также предположить, что экономическим обоснованием расхода в виде амортизационной премии является то обстоятельство, что она по всем своим критериям подходит под определение льготы. Если следовать такой позиции, то в рассматриваемой ситуации никаких расчетов делать не нужно и амортизационная премия будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

Данная точка зрения, в общем, тоже имеет место на существование в рассматриваемой ситуации. Однако, сможет ли она быть применена к имуществу вообще не используемому в деятельности организации?

Придется очень постараться……. Изначально понятие амортизационной премии появилось в пункте 1. Подобного мнения придерживались и специалисты Минфина РФ — письмо от Пунктом 5 статьи 1 Закона N ФЗ в пункт 1.

Следует заметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона N ФЗ он вступает в силу с 1 января г. В то же время пунктом 3 статьи 2 Закона N ФЗ предусмотрено, что положения пункта 1. Закона N ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января г. Следовательно, при представлении в соответствии с требованиями статьи НК РФ налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за г. Интереса также заслуживал вопрос о применение расхода в виде капитальных вложений по имуществу, приобретенному в году, но введенному в эксплуатацию в году.

При этом чиновники дали положительный ответ, ссылаясь на момент признания амортизационной премии в качестве расхода пункт 3 статьи НК РФ. Данную позицию, по мнению автора, целесообразно использовать при решении вопроса о размере амортизационной премии по имуществу, приобретенному в году, но введенному в эксплуатацию в году.

Не сразу стало ясно и то, к каким расходам следует отнести амортизационную премия, ведь до года пункт 3 статьи НК РФ не содержал на то никаких указаний. С одной стороны, исходя из статьи НК РФ, налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг.

При этом согласно прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. Однако, с другой стороны, в соответствии с п. Исходя из изложенного, можно было предположить, что амортизационная премия все же относится именно к косвенным расходам. Ранее, к такому же выводу пришли и специалисты финансового ведомства письмо Минфина от До сих пор является спорным вопросом о том, следует ли отражать применение амортизационной премии в учетной политике.

Так, исходя из буквального прочтения норм Налогового кодекса, таких требований там не содержится. Соответственно, организация вправе пользоваться амортизационной премией без отражения условий о ее применении в учетной политике. Однако разъяснения контролирующих свидетельствуют об обратном - письмо Минфина России от При этом, специалисты Минфина утверждают, что учетной политикой также может устанавливаться и размер амортизационной премии в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.

А вот на счет применения расходов в виде капитальных только к отдельно взятому имуществу у финансового ведомства существует два противоположных мнения. Изначально, чиновники предположили, что порядок списания расходов, указанных в п. Однако, через довольно короткий период времени, их мнение поменялось письмо Минфина РФ от Таким образом, так называемая амортизационная премия является правом, а не обязанностью.

При этом, поскольку данные 10 процентов от стоимости расходов, понесенных в случаях дооборудования, признаются в качестве расходов как амортизационные отчисления, то порядок их учета налогоплательщик должен отразить в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, организация вправе закрепить в учетной политике для целей налогообложения положение о том, что амортизационная премия применяется в размере 10 процентов только в отношении производственных объектов основных средств первоначальной стоимостью не менее 1 млн. Не мало споров вызывает вопрос и о применении амортизационной премии арендатором к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество.

Чиновники отмечают, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора, а также принимая во внимание тот факт, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от Однако, на самом деле все не совсем так.

Ведь, льгота по амортизационной премии установлена ст. Указаний на наличие или отсутствие права собственности на объект основных средств данная статья не содержит. Отсутствует в данной норме и привязка к особому порядку начисления амортизации, установленному по неотделимым улучшениям в арендованные имущества. Поэтому арендатор вправе применить амортизационную премию. Также, по мнению специалистов финансового ведомства амортизационная премия не применятся в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставной капитал.

Поскольку в таком случае организация не осуществляет никаких капитальных вложения.

Амортизационная премия для движимого имущества

В частности, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы на капитальные вложения в размере это и есть амортизационная премия , не превышающем:. Кроме того, у налогоплательщика есть право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы в размере не более:. Коль НК РФ предоставляет плательщикам налога на прибыль определенное право а право — это не обязанность и потому не обязательно для исполнения , возникает вопрос: а стоит ли этим правом пользоваться и при каких условиях? Особенно это актуально, если в текущем налоговом периоде организация несет исключительно большие капитальные затраты. Но данное право до некоторых пор, помимо названного преимущества, имело нехорошую оборотную сторону медали, которая могла свести на нет всякое желание воспользоваться этим правом. Вот почему так важно знать отрицательные стороны, которые связаны с правом использования амортизационной премии.

Амортизационная премия – расход или льгота? Особенности применения амортизационной премии

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. На балансе многих организаций существуют основные средства. Но мало кто знает из предпринимателей, что любой налогоплательщик имеет право на единовременное списание на расходы по налогу на прибыль организаций части стоимости осуществленных капитальных вложений в основные средства или в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Такое единовременное списание условно получило название амортизационной премии. Закрепление амортизационной премии в учетной политике НК РФ не указывает на обязательность закрепления в учетной политике применения амортизационной премии.

Норма, связанная с амортизационной премией. Законом от В соответствии с п.

В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику Впервые за практически 20 лет учеными обнаружен новый штамм ВИЧ Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы. В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику.

Среди специалистов такое право получило название "амортизационная премия". Следует отметить, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика, при этом оно не распространяется на полученные в безвозмездном порядке основные средства. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

Применяем амортизационную премию

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его. Это быстро и абсолютно бесплатно! Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. На балансе многих организаций существуют основные средства. Но мало кто знает из предпринимателей, что любой налогоплательщик имеет право на единовременное списание на расходы по налогу на прибыль организаций части стоимости осуществленных капитальных вложений в основные средства или в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Амортизационная премия Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости.

Имеет ли право компания, которая передает имущество в аренду, применять амортизационную премию?

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

имущество в аренду, применять амортизационную премию? документами для учета движимого и недвижимого имущества.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Урок № 33. Амортизационная премия
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.